Wdrożenie robotyzacji i automatyzacji produkcji to dla firm środek do celu, jakim jest skuteczna rywalizacja z konkurencją. I choć sam proces wdrożenia robotów i urządzeń od automatyzacji jest dość kosztowny, przedsiębiorstwa mogą sfinansować istotną część wydatków za pomocą ulgi na robotyzację. Jak duża jest to część wydatków? To już zależy od tego, w jakim stopniu firmy wykorzystają ulgę na robotyzację.
Jak rozliczyć ulgę robotyzacyjną? Wersja podstawowa.
Ulga na robotyzację pozwala na dodatkowe odliczenie od podstawy opodatkowania 50% kosztów amortyzacji maszyn i urządzeń wykorzystywanych w automatyzacji procesów. To oznacza, że finansując inwestycje w nowoczesne technologie, przedsiębiorstwo może znacznie obniżyć swoje zobowiązania podatkowe. Proces rozliczenia ulgi nie jest skomplikowany, a korzyści są wymierne. Warto je rozważyć i przekonać się, jak duże oszczędności przedsiębiorstwo może wygenerować.
Jeden z naszych klientów zakupił robota przemysłowego, którego amortyzuje przy zastosowaniu stawki amortyzacyjnej 18%. Przedsiębiorca mógł odliczyć od podstawy opodatkowania 50% kosztów amortyzacji tych maszyn i urządzeń. Dzięki temu roczna oszczędność dla firmy wyniesie około 14 tys. zł., a sumując czas możliwy do rozliczenia ulgi na robotyzację, a więc przez pięć lat w okresie obowiązywania ulgi robotyzacyjnej (2022-2026), będzie to ponad 70 tys. zł oszczędności.
| Wartość początkowa robota przemysłowego określona w oparciu o art. 22g ust. 3 updof | 831 300 zł |
| Stawka amortyzacyjna środka trwałego | 18% |
| Roczna amortyzacja środka trwałego | 149 634 zł |
| DO ULGI (50%) | 74 817 zł |
| ROCZNA OSZCZĘDNOŚĆ (19%) | 14 215,23 zł |
| 5-letnia oszczędność z ulgi robotyzacyjnej | 71 076,15 zł |
Kumulacja korzyści, czyli rozliczenie ulgi w wersji rozszerzonej
Jednakże potencjał wykorzystania tego robota był większy. Wykorzystaliśmy dotychczasową wiedzę, dobre praktyki i przychylne stanowiska w interpretacjach podatkowych, aby zakwalifikować całą linię produkcyjną, która zawiera robota zintegrowanego z innymi elementami w cyklu produkcyjnym. Okazało się, że dzięki temu zabiegowi, nasz Klient połowę nowego robota sfinansował dzięki kumulacji korzyści z ulgi robotyzacyjnej.
| Wartość początkowa robota przemysłowego wraz z linią technologiczną określona w oparciu o art. 22g ust. 3 updof | 6 342 600 zł |
| Stawka amortyzacyjna środka trwałego | 14% |
| Roczna amortyzacja środka trwałego | 887 964 zł |
| DO ULGI (50%) | 443 982 zł |
| ROCZNA OSZCZĘDNOŚĆ (19%) | 84 356,58 zł |
| 5-letnia oszczędność z ulgi robotyzacyjnej | 421 782,90 zł |
To tak można?
Taką możliwość dają zapisy ustawy o podatku dochodowym zarówno od osób prawnych jak i od osób fizycznych. Przepisy pozwalają firmom na zwiększenie korzyści. W myśl art. 38eb ust. 4 ustawy o CIT, do kosztów ponoszonych na ulgę na robotyzację można zakwalifikować również zakup koszty uzyskania przychodów związane z nabyciem maszyn i urządzeń peryferyjnych do robotów przemysłowych funkcjonalnie z nimi związanymi. Można więc z pewną dozą swobody powiedzieć, że robotami stają się urządzenia, które robotami nie są. Są to w szczególności:
- jednostki liniowe zwiększające swobodę ruchu;
- pozycjonery jedno- i wieloosiowe;
- tory jezdne;
- słupowysięgniki;
- obrotniki;
- nastawniki;
- stacje czyszczące;
- stacje automatycznego ładowania;
- stacje załadowcze lub odbiorcze;
- złącza kolizyjne;
- efektory końcowe do interakcji robota z otoczeniem.
Jak rozpoznać robota?
Przez robota przemysłowego rozumie się automatycznie sterowaną, programowalną, wielozadaniową i stacjonarną lub mobilną maszynę, o co najmniej trzech stopniach swobody, posiadającą właściwości manipulacyjne bądź lokomocyjne dla zastosowań przemysłowych, która spełnia łącznie następujące warunki:
- wymienia dane w formie cyfrowej z urządzeniami sterującymi i diagnostycznymi lub monitorującymi w celu zdalnego: sterowania, programowania, monitorowania lub diagnozowania;
- jest połączona z systemami teleinformatycznymi, usprawniającymi procesy produkcyjne firmy, w szczególności z systemami zarządzania produkcją, planowania lub projektowania produktów;
- jest monitorowana za pomocą czujników, kamer lub innych podobnych urządzeń;
- jest zintegrowana z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym.
Dlatego w sytuacji, w której roboty oraz urządzenia peryferyjne są kluczowymi elementami linii produkcyjnej, przedsiębiorstwa mogą korzystać z możliwości odliczenia kosztów tych systemów. To otwiera szeroko drzwi przedsiębiorstwom do jeszcze wyższych odliczeń podatkowych z tytułu wdrażania automatyzacji i robotyzacji. Trzeba jednak pamiętać o kilku aspektach:
- Roboty i urządzenia peryferyjne muszą być zintegrowane w sposób, który pozwala na bezproblemową współpracę i automatyzację procesów produkcyjnych. Obejmuje to zarówno fizyczną integrację na linii produkcyjnej, jak i integrację oprogramowania, która pozwala na centralne sterowanie i monitoring.
- Koszty zakupu, instalacji i integracji robotów i urządzeń peryferyjnych są podstawą do odliczeń podatkowych. Podstawą skorzystania z dodatkowych odliczeń podatkowych mogą być m.in. koszty amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych niezbędnych do uruchomienia i użytkowania robotów przemysłowych czy usług szkoleniowych dotyczących robotów szkoleniowych oraz innych maszyn czy wartości niematerialnych i prawnych
W praktyce oznacza to, że możliwe jest odliczenie od podstawy opodatkowania nie tylko 50% kosztów amortyzacji za zakupione roboty przemysłowe, ale także kosztów zakupu innych maszyn i urządzeń, które są bezpośrednio zintegrowane z procesem produkcyjnym. Takie rozszerzenie możliwości odliczeń pozwala przedsiębiorstwom na osiągnięcie znacznie większych oszczędności podatkowych.
Ulga na robotyzację – dodatkowa korzyść zwiększenie efektywności
Ulga robotyzacyjna może więc wyraźnie zwiększyć korzyści dla firmy, która wdraża proces automatyzacji i robotyzacji produkcji. Proces ten już sam w sobie przyczynia się do zwiększenia efektywności operacyjnej firmy. Inwestycje w nowoczesne technologie i roboty przemysłowe pozwalają na redukcję kosztów operacyjnych, zwiększenie precyzji produkcji oraz poprawę jakości wyrobów. Dzięki temu przedsiębiorstwo staje się bardziej konkurencyjne na rynku, a zwrot z inwestycji w robotyzację może być zauważalny nie tylko w krótkim, ale i w długim okresie.
Dodatkowo integracja robotów przemysłowych z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym umożliwia stworzenie w pełni zautomatyzowanych linii produkcyjnych, co może prowadzić do dalszych oszczędności i poprawy produktywności.
I jeszcze Post Scriptum
Ulga na robotyzację ma termin ważności. Korzystanie z jej zapisów przewidziano na lata 2022-26. Czy resort finansów wydłuży czas jej obowiązywania? Dziś tego jeszcze nie wiadomo. Dlatego warto się pospieszyć i skorzystać z ulgi gdy daje ona przedsiębiorstwom realne możliwości oszczędzania.
