Ulga B+R = Ulga Badawczo - Rozwojowa

Ulga na działalność badawczo-rozwojową to instrument podatkowy umożliwiający dodatkowe odliczenie od podstawy opodatkowania kosztów kwalifikowanych ponoszonych na działalność B+R. Z rozwiązania mogą korzystać podatnicy CIT oraz przedsiębiorcy rozliczający PIT według skali podatkowej albo podatkiem liniowym, jeżeli rzeczywiście prowadzą działalność badawczo-rozwojową i ponoszą związane z nią koszty. Co istotne, firma nie musi posiadać wyodrębnionego działu badawczego ani prowadzić działalności naukowej – liczy się charakter wykonywanych prac.

Ulga Badawczo-Rozwojowa – czym jest i na czym polega?

Ulga Badawczo-Rozwojowa pozwala zaliczyć określone wydatki do kosztów uzyskania przychodów, a następnie ponownie odliczyć ich kwalifikowaną część od podstawy opodatkowania. Dla podatników bez statusu Centrum Badawczo-Rozwojowego odliczenie wynosi obecnie 200% kosztów wynagrodzeń osób zaangażowanych w B+R wraz z odpowiednimi składkami oraz 100% pozostałych kosztów kwalifikowanych. Oznacza to, że preferencja jest szczególnie istotna w projektach, w których dużą część budżetu stanowią koszty zespołu prowadzącego prace rozwojowe. Właśnie na takim mechanizmie opiera się Ulga Badawczo-Rozwojowa.

Ulga B+R – kto może z niej skorzystać?

Ulga B+R jest przeznaczona dla przedsiębiorców prowadzących działalność twórczą obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe, prowadzoną w sposób systematyczny w celu zwiększania zasobów wiedzy oraz wykorzystywania ich do tworzenia nowych zastosowań. Może więc dotyczyć m.in. opracowywania nowych lub ulepszonych produktów, receptur, technologii produkcyjnych, rozwiązań IT, urządzeń, procesów czy parametrów technologicznych. Nie jest konieczne, aby projekt zakończył się sukcesem lub wdrożeniem – znaczenie ma charakter prowadzonych prac i ich właściwa dokumentacja.

Ulga Rozwojowa – jakie prace mogą kwalifikować się do odliczenia?

Ulga B+R przysługuje przedsiębiorcom prowadzącym działalność twórczą obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań (art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, art. 5a pkt 38 ustawy o PIT). W praktyce oznacza to trzy warunki: prace muszą być twórcze, prowadzone systematycznie (zaplanowane i zorganizowane) oraz służyć tworzeniu nowych lub istotnie ulepszonych rozwiązań.

Ulga Innowacyjna – jakie koszty można odliczyć?

Ulga Innowacyjna nie jest odrębną ustawową nazwą Ulgi B+R, ale bywa używana jako ogólne określenie preferencji dla przedsiębiorstw rozwijających nowe rozwiązania. W ramach właściwej Ulgi B+R katalog kosztów kwalifikowanych obejmuje m.in. wynagrodzenia pracowników oraz osób zatrudnionych na umowach cywilnoprawnych w części związanej z B+R, materiały i surowce, określony sprzęt specjalistyczny, korzystanie z aparatury naukowo-badawczej, niektóre ekspertyzy i usługi jednostek naukowych, koszty ochrony własności przemysłowej oraz odpowiednie odpisy amortyzacyjne. Zakres konkretnego odliczenia zależy od rodzaju wydatku i statusu podatnika, dlatego precyzyjnej analizy wymaga każda Ulga Innowacyjna.

* W przypadku dużych Centrów Badawczo-Rozwojowych koszty uzyskania i utrzymania patentów, wzorów użytkowych i przemysłowych podlegają limitowi 100%, natomiast pozostałe koszty mogą być odliczane w 200%.

W tym artykule możesz sprawdzić definicję prac B+R

Ulga na innowacje – dlaczego wynagrodzenia są tak ważne?

Ulga na innowacje w praktyce jest szczególnie atrakcyjna dla przedsiębiorstw, w których istotną część kosztów projektów stanowią wynagrodzenia pracowników realizujących prace B+R. Standardowy podatnik może odliczyć 200% kwalifikowanej części wynagrodzeń oraz składek, przy czym do ulgi należy przypisać wyłącznie tę część kosztu, która rzeczywiście odpowiada zaangażowaniu danej osoby w działalność B+R. Z tego względu ważne jest prawidłowe przyporządkowanie czasu pracy i kosztów do konkretnych projektów. Dokumentacja kadrowo-kosztowa ma więc zasadnicze znaczenie przy stosowaniu rozwiązania określanego jako ulga na innowacje.

Ulga na działalność badawczo-rozwojową – ile można zaoszczędzić?

Ulga na działalność badawczo-rozwojową może przynieść różną oszczędność w zależności od struktury kosztów. Jeżeli spółka opodatkowana CIT 19% poniosła 500 000 zł kwalifikowanych kosztów wynagrodzeń B+R, które mogą zostać odliczone w 200%, dodatkowe odliczenie wyniesie 1 000 000 zł. Przy wystarczającym dochodzie do wykorzystania ulgi oznacza to zmniejszenie CIT o 190 000 zł. Gdyby natomiast 500 000 zł dotyczyło zwykłych kosztów kwalifikowanych odliczanych w 100%, dodatkowa korzyść wyniosłaby 95 000 zł. Struktura wydatków decyduje więc o tym, ile rzeczywiście daje ulga na działalność badawczo-rozwojową.

Ulga B+R a dotacja – czy można stosować je jednocześnie?

Ulga B+R może być łączona z dofinansowaniem projektu, ale ten sam koszt nie może zostać podwójnie sfinansowany. Do odliczenia kwalifikują się wydatki w części, która nie została podatnikowi zwrócona, np. w formie dotacji. Jeżeli więc projekt kosztuje 1 mln zł, a dofinansowanie pokrywa 600 tys. zł, potencjalnie można analizować zastosowanie ulgi wobec kwalifikowanej części 400 tys. zł finansowanej ze środków własnych. Sam fakt otrzymania dotacji nie pozbawia przedsiębiorcy możliwości zastosowania preferencji do pozostałych kosztów. Tak można łączyć finansowanie z Ulgą B+R.

Ulga Badawczo-Rozwojowa – jak ją rozliczyć w CIT i PIT?

Ulga Badawczo-Rozwojowa jest rozliczana w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono koszty kwalifikowane. Podatnicy CIT wykazują ją w załączniku CIT/BR do zeznania CIT-8 lub CIT-8AB, natomiast przedsiębiorcy rozliczający PIT korzystają z załącznika PIT/BR do odpowiedniego zeznania rocznego. Konieczne jest również wyodrębnienie kosztów działalności B+R w prowadzonej ewidencji. Jeżeli przedsiębiorca nie może wykorzystać pełnego odliczenia z powodu straty lub zbyt niskiego dochodu, co do zasady może rozliczyć pozostałą część w ciągu kolejnych sześciu lat.

Ulga Innowacyjna a ulga na innowacyjnych pracowników – to nie to samo

Ulga Innowacyjna jako potoczne określenie preferencji związanych z działalnością innowacyjną nie powinna być mylona z ustawową ulgą na innowacyjnych pracowników. Ta druga pozwala – po spełnieniu określonych warunków – wykorzystać nierozliczoną Ulgę B+R poprzez pomniejszenie zaliczek PIT od wynagrodzeń osób zaangażowanych bezpośrednio w działalność B+R przez co najmniej 50% czasu pracy. Jest to więc odrębny mechanizm następujący po rozliczeniu Ulgi B+R, a nie jej alternatywna nazwa. Warto zachować to rozróżnienie, stosując określenie, jakim jest Ulga Innowacyjna.

Co oferujemy jako Edoradca?

W Edoradca pomagamy przedsiębiorcom zidentyfikować działalność, która może spełniać definicję B+R, przyporządkować koszty kwalifikowane oraz przygotować dokumentację potrzebną do rozliczenia preferencji. Wsparcie może obejmować również audyt działalności, mapowanie procesów i przygotowanie dokumentacji projektowej.

Firmy planujące rozwój innowacji mogą jednocześnie analizować inne instrumenty. Pomagamy m.in. w pozyskaniu dotacji na projekt badawczy oraz finansowania w ramach dotacje Ścieżka SMART B+R. Przy inwestycjach rozwojowych warto również sprawdzić możliwości oferowane przez Polską Strefę Inwestycji albo Ulgę na Prototyp. Dobór instrumentów powinien uwzględniać strukturę projektu, źródła jego finansowania i zasady niedublowania tych samych kosztów.

Sukces naszych Klientów to nasz sukces

DRE Sp. z o. o.

Eksperci z EDORADCA przeprowadzili audyt naszej działalności wraz z mapowaniem procesów. Zaoferowali również wsparcie powdrożeniowe obejmujące monitorowanie naszych działań oraz weryfikację ich poprawności. Wspierali nas także w tworzeniu Działu Badawczo – Rozwojowego – wskazali najlepsze praktyki oraz procedury, które ułatwiają stosownie Ulgi B+R.

Marcin Berbeć

Wiceprezes Zarządu

Cedat Sp. z o. o.

Eksperci z firmy EDORADCA wykazali się nie tylko głęboką wiedzą merytoryczną w zakresie mechanizmów ulgi, ale również zdolnością do innowacyjnego myślenia i rozwiązywania problemów. Oferowane wsparcie, było zawsze na najwyższym poziomie, a zrealizowane wspólnie działania dostarczały nam znaczących korzyści operacyjnych i finansowych.

Piotr Pielak

Wiceprezes Zarządu

Salvena

Eksperci EDORADCA przeprowadzili audyt naszej działalności wraz z mapowaniem procesów. Dzięki temu możliwe było opracowanie gotowych do wdrożenia rozwiązań dopasowanych do naszych potrzeb oraz uzyskania oczekiwanych korzyści, wynikających z prowadzonej działalności.

Agnieszka Ożóg

Współwłaściciel

Taranko

W trakcie całej współpracy z firmą EDORADCA spotkaliśmy się z obsługą opartą na profesjonalizmie i wieloletnim doświadczeniu.

Jerzy Taranko

Prezes Zarządu

SN Design Sp. z o. o.

Zespół pracowników EDORADCA okazał ogromną pomoc przy współtworzeniu pełnej dokumentacji merytorycznej. W szczególności doceniamy pełne zaangażowanie i wkład we współpracy z urzędem skarbowym.

Tadeusz Nowak

Właściciel

Aura Herbals Sp. z o. o.

Eksperci EDORADCA sprawnie przeprowadzili audyt naszej działalności, którego celem było wdrożenie rozwiązań dopasowanych do naszych indywidualnych potrzeb.

Jarosław Paul

Prezes Zarządu