Decyzja Ministerstwa Finansów, która jeszcze kilka miesięcy temu mogła wydawać się jedynie ogłoszeniem zmian, dziś nabiera realnych kształtów i niesie ze sobą poważne konsekwencje dla polskich przedsiębiorstw.
W ostatnich tygodniach Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (DKIS) rozpoczął masowe wysyłanie postanowień o wygaśnięciu indywidualnych interpretacji podatkowych dotyczących stosowania ulgi B+R, co wzbudziło duży niepokój wśród firm.
Po pierwsze – wielu nie spodziewało się tego typu korespondencji, co wywołało zrozumiałe zdziwienie. Po drugie – po zdziwieniu nastąpił strach, co to konkretnie będzie oznaczało dla firmy.
Zapisz się na webinar o konsekwencjach wygaszenia indywidualnych interpretacji podatkowych: https://edoradca.pl/webinary/
Dla wielu przedsiębiorców interpretacje podatkowe były nie tylko wytycznymi, ale także gwarancją ochrony prawnej. Co oznacza ich wygaszenie dla firm? Jakie kroki należy podjąć, aby zabezpieczyć swoje interesy w obliczu tych zmian?
Wygaśnięcie interpretacji podatkowych w praktyce
Indywidualna interpretacja podatkowa z zakresu to narzędzie, które pozwala firmom na uzyskanie pewności co do sposobu rozliczania określonych wydatków czy projektów. Wydane przez DKIS interpretacje stanowią swego rodzaju tarczę ochronną dla przedsiębiorstw, umożliwiającą bezpieczne planowanie inwestycji oraz minimalizację ryzyka podatkowego. Dzięki nim firmy mogą zyskać pewność, że ich działania są zgodne z obowiązującymi przepisami, co zapewnia im ochronę prawną.
Jednak w obliczu nowej interpretacji ogólnej wydanej przez Ministra Finansów (Interpretacja ogólna nr DD8.8203.1.2021 Ministra Finansów w sprawie możliwości zaliczenia do kosztów kwalifikowanych ulgi badawczo-rozwojowej poniesionych przez podatnika w danym miesiącu należności z tytułów, o których mowa w art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz sfinansowanych przez płatnika składek z tytułu tych należności określonych w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych w związku z usprawiedliwioną nieobecnością pracownika.), DKIS uznał, że wydane wcześniej indywidualne interpretacje podatkowe są niezgodne z interpretacją ogólną. W efekcie Dyrektor zaczął masowo wysyłać postanowienia o ich wygaszeniu.
Dla wielu przedsiębiorców taka zmiana reguł gry to duży cios – z jednej strony interpretacje te często były podstawą do rozliczenia ulg podatkowych, a z drugiej – przy okazji wygaszania części ujętej interpretacją ogólną wygaszana jest część nieuregulowana w ogólnej interpretacji (art. 14e § 1a pkt 2 Ordynacji podatkowej: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej może z urzędu stwierdzić wygaśnięcie interpretacji indywidualnej, jeżeli jest ona niezgodna z interpretacją ogólną wydaną w takim samym stanie prawnym).
Pozbawienie ochrony prawnej, czyli wzrost ryzyka dla firm
Najpoważniejszą konsekwencją wygaszenia interpretacji podatkowych jest pozbawienie firm ochrony prawnej. Dotyczy to tych przedsiębiorstw, które korzystały z ulgi B+R i miały indywidualne interpretacje dotyczące rozliczeń wynagrodzeń pracowników. Co więcej, interpretacje straciły moc w całości, zatem objęło to także rozstrzygnięcia dotyczące kwalifikowania innych wydatków oraz ocenę przedmiotu działalności badawczo-rozwojowej. Nowe wytyczne Ministerstwa Finansów wprowadzają inne zasady, które mogą znacznie odbiegać od tych stosowanych przez firmy w oparciu o wcześniejsze interpretacje.
Co to oznacza dla przedsiębiorców? Firmy, które do tej pory czuły się bezpiecznie dzięki uzyskanym interpretacjom, teraz mogą zostać zmuszone do ponownej analizy swoich rozliczeń podatkowych i ponownego starania się o uzyskanie indywidualnej interpretacji podatkowej.
Trzeba pamiętać, że interpretacja ogólna również stanowi ochronę, ale tylko w zakresie, który obejmuje. Jeśli przedsiębiorstwo zastosuje się do niej, korzysta z bezpieczeństwa podatkowego analogicznie, jak ma to miejsce w przypadku zastosowania się do interpretacji indywidualnej.
Możliwość zażalenia: walka o swoje prawa
Choć sytuacja wydaje się trudna, przedsiębiorcy mają pewne możliwości. Przysługuje im prawo do złożenia zażalenia na decyzję Dyrektora KIS. Należy to zrobić w ciągu 7 dni od otrzymania decyzji o wygaśnięciu interpretacji. Składanie zażalenia to kluczowy krok, który pozwala firmom na próbę ochrony swoich interesów. Jednak, jak pokazuje doświadczenie wielu firm z ostatnich tygodni, skuteczność takich zażaleń jest niestety zerowa.
Jest to o tyle kuriozalne, że Dyrektor KIS mógłby wygasić jedynie te elementy interpretacji, które są niezgodne z nowymi wytycznymi, a resztę pozostawić w mocy. Niestety takie podejście okazało się złudnym życzeniem.
Droga do sądu: zaskarżenie decyzji
Jeśli zażalenie okaże się nieskuteczne, przedsiębiorcy mają możliwość zaskarżenia postanowienia do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Skarga musi zostać złożona za pośrednictwem Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w terminie 30 dni od doręczenia postanowienia. Należy mieć jednak na uwadze, że taka procedura może potrwać wiele miesięcy, jej wynik jest niepewny, i – co zrozumiałe – generuje koszty.
W obliczu tych znaków zapytania wielu przedsiębiorców może zastanawiać się, czy warto podejmować walkę na tym polu, czy lepiej skupić się na dostosowaniu do nowych realiów.
Opcje są dwie
W obliczu wygaszenia interpretacji podatkowych firmy stoją przed niełatwym wyborem. Mogą:
- Wystąpić o nową interpretację – jest to jedno z rozwiązań, które może dać firmom pewność co do przyszłych rozliczeń w zakresie kosztów innych niż wynagrodzenia pracowników zaangażowanych w prace B+R oraz spełniania definicji działalności badawczo-rozwojowej. Jednak należy pamiętać, że uzyskanie nowej interpretacji może trwać, a także nie daje gwarancji, że będzie ona korzystna dla firmy.
- Przyjąć stan rzeczy taki, jaki jest – alternatywnym rozwiązaniem jest akceptacja nowej rzeczywistości. Rozliczając koszty wynagrodzeń, bazujemy na interpretacji ogólnej MF, natomiast w przypadku pozostałych kosztów należałoby przeanalizować ich kwalifikowalność zgodnie z ustawą i dotychczasowymi praktykami urzędów skarbowych.
Każda z tych opcji wiąże się z ryzykiem i niepewnością. Dlatego kluczowe jest, aby firmy dokładnie zbadały swoją sytuację i skonsultowały się z doradcami, zanim podejmą decyzję. Weryfikacja sytuacji powinna polegać na dokładnym przeanalizowaniu kosztów ujętych przy rozliczeniu ulgi. Warto też ponownie przyjrzeć się innym wydatkom, pierwotnie nieujętym w rozliczeniu ulgi.
Ważny wniosek: stabilność podatkowa pod znakiem zapytania
Wygaszenie indywidualnych interpretacji podatkowych wywołało spore zamieszanie wśród polskich firm. Brak ochrony prawnej i konieczność dostosowania się do nowych wytycznych mogą wpłynąć na stabilność biznesową wielu przedsiębiorstw, zwłaszcza tych inwestujących w innowacje i rozwój.
W obliczu tych wyzwań przedsiębiorcy powinni być przygotowani na zmiany i reagować adekwatnie do sytuacji z pełną świadomością swoich decyzji, aby zminimalizować potencjalne negatywne skutki dla swoich biznesów.
