Rozwój technologiczny jest niewątpliwie związany z automatyzacją i robotyzacją procesów produkcyjnych czyli trendem Przemysłu 4.0. Wg raportu Międzynarodowej Federacji Robotyki (IFR) gęstość robotyzacji w Polsce wyniosła 52 jednostki na 10 tysięcy pracowników w przemyśle. W kraju pracuje łącznie ponad 17 tysięcy jednostek (dane na koniec 2020 r.).
Chcąc napędzić rozwój polskiej gospodarki z początkiem 2022 roku w ustawie o podatku dochodowym pojawiła się ulga na robotyzację. Ulga jest skierowana do firm, które chcą usprawnić produkcję przez zastosowanie robotów przemysłowych.
Robot przemysłowy ma swoją definicję w ustawie – automatycznie sterowana, programowalna, wielozadaniowa i stacjonarna lub mobilna maszynę, o co najmniej 3 stopniach swobody, posiadająca właściwości manipulacyjne bądź lokomocyjne dla zastosowań przemysłowych.
W ramach ulgi robotyzacyjnej można kwalifikować koszty:
- nabycia nowych robotów przemysłowych (także w formie leasingu),
- maszyn i urządzeń peryferyjnych oraz innych rzeczy funkcjonalnie związanych z robotami przemysłowymi np. czujników, sterowników, przekaźników, zamków bezpieczeństwa, barier fizycznych, urządzeń ochronnych,
- oprogramowania robotów
- szkoleń dla pracowników.
Przedsiębiorca może odliczyć dodatkowo aż 50 % wyżej wymienionych kosztów od podstawy opodatkowania.
Case study
Na początku lipca opublikowano interpretację podatkową w zakresie ulgi na robotyzację. Wg przedstawionego stanu faktycznego Spółka planuje nabycie fabrycznie nowego robota przemysłowego wraz z maszynami i urządzeniami peryferyjnymi w postaci w pełni zrobotyzowanej linii pakującej.
W skład linii wchodzą:
- Zautomatyzowany/zrobotyzowany system paletyzujący wyposażony w program do projektowania systemu ułożenia kartonów zbiorczych na palecie.
Ramię robotyczne będzie pracowało w trzech niezależnych płaszczyznach, system będzie wyposażony w dwa miejsca do paletyzowania. W przypadku zapełnienia całej palety na pierwszym stanowisku, Paletyzer automatycznie układać będzie kartony zbiorcze na palecie na drugim stanowisku, dzięki temu rozwiązaniu można płynnie odbierać napełnione palety bez konieczności zatrzymywania urządzenia. - Maszyny i urządzenia peryferyjne – Blistrzarka, Kartoniarka Dynamica, Kartoniarka zbiorcza
Maszyny te są funkcjonalnie powiązane z systemem paletyzującym ze względu na poniższe elementy:
- wspomniane urządzenia stanowić będą poszczególne elementy Linii pakującej, pozwalające na osiągnięcie optymalnego procesu produkcji,
- wspomniane urządzenia służą zapewnieniu prawidłowego funkcjonowania Paletyzera w całym cyklu Linii pakującej,
- wspomniane urządzenia upłynniają i harmonizują pracę Linii pakującej.
We własnym stanowisku podatnik uznał powyższe koszty za wydatki poniesione na robotyzację. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przychylił się do tego stanowiska.
Spółka planuje również nabycie także odpowiednich systemów/oprogramowania (czyli wartości niematerialnych i prawnych), które pozwolą na poprawne uruchomienie i przyjęcie do używania Robota przemysłowego oraz pozostałych maszyn i urządzeń peryferyjnych.
Spółka planuje nabycie:,
- Manufacturing Execution System
- Advanced Planning and Scheduling System
Jednak w tym zakresie Dyrektor KIS zakwestionował koszt – uznał, że nie można objąć ulgą wydatków na systemy informatyczne, które mają być integralnie związane z całym cyklem produkcyjnym.
Z opisu systemów wynikało, że będą one służyć zarządzaniu procesami produkcyjnymi oraz planowaniu procesów produkcyjnych, a nie uruchomieniu i przyjęciu do używania robota przemysłowego oraz pozostałych maszyn i urządzeń peryferyjnych. Zatem organ uznał wydatki na nabycie systemów za niekwalifikowane.
Źródło: Interpretacja indywidualna 0111-KDIB1-2.4010.9.2022.1.AW
Komentarz Eksperta
To pierwsza i z pewnością nie ostatnia interpretacja z zakresu ulgi na robotyzację. Z perspektywy przedsiębiorcy planującego inwestycję w automatyzację produkcji przedstawiony przykład zastosowania ulgi jest korzystny. Firma może odliczyć dodatkowo koszty nie tylko robota, ale także maszyn i urządzeń peryferyjnych, co w wielu przypadkach pozwoli na zakwalifikowanie całej linii. Jednocześnie istotne jest przeanalizowanie zakupu oprogramowania – czy stanowi system wspomagający całą produkcję czy też oprogramowanie zrobotyzowanej linii.
